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出售固定资产增值税计算方法是什么样的,有哪些

来源:代办工资流水 作者:济南代办工资流水 日期:2020-03-13 浏览:

在日常生活中,我们都知道对于固定资产来说进行出售是需要交纳相应的税的,并且我们的税收类型很多,面对不同的类型其计算方式也不相同,下面代做银行工资流水公司小编为大家介绍一下关于出售固定资产增值税计算方法是怎样的,不同的类型有哪些。
出售固定资产增值税计算方法是什么样的,有哪些不同的类型
计算方式
财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率的通知》(财税〔2014〕57号)规定,从2014年7月1日起,一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)规定,增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,如购进或自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票。按财税〔2014〕57号文件,应调整为按3%征收率减按2%征收增值税。
《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)明确,增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。
甲公司2014年7月销售的A设备,为小规模纳税人期间购入。销售B设备在2009年之前购入,其进项税未抵扣且不得抵扣。因此,出售的A、B设备均以3%征收率减按2%计算增值税。不含税售价为(41.20+55.62)÷1.03=94(万元),实际应纳税额为94×2%=1.88(万元)。出售2010年购入的设备,应计提销项税为175.5÷1.17×17%=25.5(万元)。
在填报2014年7月增值税纳税申报表(一般纳税人适用)时,第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”为94×3%=2.82(万元)。第23栏“应纳税额减征额”为94×1%=0.94(万元)。第21栏~第23栏金额为2.82-0.94=1.88(万元),是按简易办法计算的实际应纳增值税额。
不同的类型
1、增值税一般纳税人2009年1月1日以后购进的固定资产其进项税已申报抵扣的,出售时按17%的税率征收增值税。计算公式为:应缴增值税=售价×17%
2、增值税一般纳税人2009年1月1日以前购进的固定资产,或2009年1月1日以后购进的固定资产其进项税未申报抵扣的,出售时按4%征收率减半征收增值税。计算公式为:应缴增值税=售价÷(1+4%)×4%×50%
3、增值税一般纳税人以外的企业,减按2%征收率征收增值税。计算公式为:应缴增值税=售价÷(1+3%)×2%需要提请注意的是:
1)、上述固定资产中,如果有需要过户的情况(例如机动车辆),应先办理过户手续,并在申报缴纳增值税时,注意扣除由办理过户的部门代扣代缴的增值税。
2)、申报缴纳增值税后别忘了同时申报缴纳相对应的地方税费。
出售固定资产增值税申报比例是多少?
根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)和《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)规定,增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)第二条规定,自2016年2月1日起纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。
出售固定资产增值税抵扣方法是什么?
《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定:"条例第十条第(一)项所称购进货物,不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。"
也就是说,一项固定资产既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目可以抵扣进项税,即不符合不得抵扣的条件,而由于其购进时可抵扣进项税额,则再出售时应按适用税率征税;而当购进固定资产仅用于非增值税应税项目按政策规定不得用于抵扣进项税额,则再出售时,才符合简易征收率减半征收条件。
哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣?
1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用的消费品;
5、本条第1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。"
从上面代做银行工资流水公司小编为大家介绍的关于出售固定资产增值税计算方法及不同的类型,详细大家都有了一定的了解。固定资产对于人们来说其售卖的话几乎都是比市场价低,故其需要纳税的比例也会降低,这些大家可以根据具体的类型进行咨询,更多相关法律问题,请到代做银行工资流水公司咨询。
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